Открытие бизнеса в Индии

+7 (926) 183-98-22

КРАТКО ПРО INCOME TAX - НАЛОГ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ В ИНДИИ. СТАВКИ, ПОРЯДОК УПЛАТЫ, АВАНСЫ, TDS

Термином Income Tax в Индии называются налоги на доходы физических лиц и на прибыль юридических лиц. Они установлены общим законом Income Tax Act и регулярно выпускаемым к нему Finance Bill. Последний является сводом ставок налога и поправок к статьям основного закона.

В Интернете могут попадаться противоречивые материалы по ставкам Income Tax, по той причине, что ставки с годами менялись. Здесь мы даём информацию на 2024 год, согласно действующим на данный момент положениям закона, а также на основании практики как нашей компании, так и тех компаний, который находятся у нас на обслуживании по сдаче налоговой отчётности. Иными словами, это информация, подтвержденная успешно сданными в текущем году налоговыми декларациями.

В начале оговоримся, что мы здесь рассматриваем Income Tax только для тех форм субъектов экономической деятельности, которые разрешены для иностранцев. То есть, это юридические лица в форме компаний и партнёрств с ограниченной ответственностью (LLP), а также физические лица, не зарегистрированные отдельно в качестве субъектов деятельности. Всяческие аналоги индивидуального предпринимательства, самозанятости, кооперативы и другие специфические для Индии формы субъектов, которые имеют право на упрощённое налогообложение, нас в данном случае не интересуют.

Начнём со ставки налога на прибыль компаний. Она складывается из базовой ставки и дополнительных сборов. Базовая ставка для компаний составляет 25% от прибыли. Для тех компаний, у которых оборот за предыдущий финансовый год превысил 4 млрд. рупий, базовая ставка составляет 30%.

Для прибыли свыше 10 млн. рупий в год применяются прогрессивные ставки в форме первого дополнительного сбора, так называемого surcharge. Если сумма прибыли свыше 10 млн. и до 100 млн. рупий, то начисляется дополнительный сбор 7% от суммы налога. Если сумма прибыли свыше 100 млн. рупий, то начисляется дополнительный сбор 12% от суммы налога.

Второй дополнительный сбор Health and Education Cess, то есть, сбор на здравоохранение и образование, начисляется независимо от размера прибыли. Его ставка едина и составляет 4% от суммы налога, уже включающей возможный surcharge.

Таким образом, для компаний ставки налога на прибыль следующие.

Если прибыль в прошлом финансовом году не превысила 4 млрд. рупий.
При сумме прибыли до 10 млн. рупий: 26%,
При сумме прибыли от 10 до 100 млн. рупий: 27,82%
При сумме прибыли свыше 100 млн рупий: 29,12%

Если прибыль в прошлом финансовом году превысила 4 млрд. рупий.
При сумме прибыли до 10 млн. рупий: 31,2%,
При сумме прибыли от 10 до 100 млн. рупий: 33,384%
При сумме прибыли свыше 100 млн рупий: 34,944%

Иными словами, ставка налога на прибыль компаний прогрессивная, и составляет от 26 до 35 процентов.

Налог на прибыль партнёрств, в том числе LLP, установлен по отдельным ставкам, отличным от компаний. Базовая ставка составляет 30% независимо от показателей предыдущего финансового года. Первый дополнительный сбор, surcharge, начисляется по единственной ставке 12%, и применяется в случае прибыли свыше 10 млн. рупий в год. Второй сбор Health and Education Cess начисляется по единой ставке 4%.

Таким образом, для партнёрств ставки налога на прибыль следующие.
При сумме прибыли до 10 млн. рупий: 31,2%.
При сумме прибыли свыше 10 млн. рупий: 34,944%.
То есть, ставка налог на прибыль партнёрств прогрессивная, и можно запомнить два числа, 31% и 35%.

Далее, переходим к налогу на доходы физических лиц. Его базовая ставка прогрессивная, и составляет, в зависимости от суммы годового дохода, следующие значения.

Сумма дохода в рупиях Ставка Income Tax
До 300000
Не облагается налогом
300001 - 600000
5% на доход, превышающий 300000
600001 - 900000
15000 + 10% на доход, превышающий 600000
900001 - 1200000
45000 + 15% на доход, превышающий 900000
1200001 - 1500000
90000 + 20% на доход, превышающий 1200000
Более 1500000
150000 + 30% на доход, превышающий 1500000

То есть, в отличие от юридических лиц, механизм формирования прогрессии немного другой, не используется термин surcharge, а вместо него используются понятие slab, то есть, в данном случае, это значит уровень или порог.

К сумме налога, рассчитанной по уровням, добавляется тот же Health and Education Cess по единой ставке 4%. Финальная таблица ставок налога на доходы физических лиц с учетом этого сбора выглядит следующим образом.

Сумма дохода в рупиях Ставка Income Tax
До 300000
Не облагается налогом
300001 - 600000
5,2% на доход, превышающий 300000
600001 - 900000
15600 + 10,4% на доход, превышающий 600000
900001 - 1200000
46800 + 15,6% на доход, превышающий 900000
1200001 - 1500000
93600+ 20,8% на доход, превышающий 1200000
Более 1500000
156000+ 31,2% на доход, превышающий 1500000

Отметим, что мы описали так называемый новый режим налогообложения. По выбору налогоплательщика, можно выбирать и старый режим, где повышенные ставки применяются с меньших уровней дохода, но есть право на многочисленные вычеты, а также установлены льготы для лиц старше 60 и 80 лет. Поскольку, на практике, для ведущих бизнес иностранцев все эти льготы малоприменимы, то мы здесь не будем приводить детальное описание старого режима.

Кратко, можно запомнить, что в Индии имеется необлагаемый минимальный годовой доход в 300 тыс. рупий, максимальная ставка налога на доходы физических лиц 31%, и с первых полутора миллионов рупий годового дохода нужно уплатить 156 тыс. рупий, то есть, около 10 с половиной процентов.

Далее переходим к порядку уплаты Income Tax. Его сумма окончательно рассчитывается после завершения финансового года, из-за применения как прогрессивных ставок, так и возможных вычетов. Вычеты мы здесь рассматривать не будем, это слишком обширная тема, требующая отдельного материала.

Уплата Income Tax, как на прибыль юридических лиц, так и на доходы физических лиц, производится авансами в течение текущего года, то есть, до окончательного расчёта суммы. Поэтому, применяются различные механизмы предварительной оценки и уплаты ожидаемой суммы налога.

Первый такой механизм это квартальные авансовые платежи, похожие на авансы в системе налогообложения в России. Особенность в том, что в Индии авансы платятся до пятнадцатого числа последнего месяца текущего квартала, и при этом нужно оценить ожидаемую сумму годового налога. Это 15% от его предполагаемой суммы до 15 июня, 45% до 15 сентября, 75% до 15 декабря и 100% до 15 марта.

Вторая особенность заключается в том, что авансы должны платить все, как юридические лица, так и физические.

Второй механизм авансовой уплаты это TDS, Tax Deduction at Source, то есть, вычет налога в источнике, когда технически налог уплачивается не получателем дохода, а той стороной, которая выплачивает доход. Можно сказать, что этот механизм схож с уплатой НДФЛ работодателем за работников в России. Однако, TDS вычитается с выплат любым лицам, как физическим, так и юридическим, и также обязанность его вычитать и перечислять государству возложена на любые лица, в том числе на физические лица. TDS вычитается из широкого перечня выплат, в который входят зарплата, дивиденды, комиссии, арендная плата, платежи за работы и услуги и многие прочие, определенные в Income Tax Act. Для упрощения можно сказать, что любой платеж, за исключением платежей за физические товары и перевозки, нужно рассматривать как потенциально подпадающий под TDS, и уточнять по конкретным статьям закона. Срок уплаты налога по механизму TDS – до седьмого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Ставки TDS очень разнообразны, для каждого вида выплат они установлены отдельными статьями Income Tax Act в диапазоне от одного до пятидесяти процентов. Для упрощения можно сказать, что от 2% до 10% это базовые ставки, применяемые к тем видам выплат, к которым не применяется ни стимулирующей, ни ограничивающей политики, а ставка Income Tax по итогам года непредсказуема.

После завершения финансового года производится окончательный расчёт прибыли юридических лиц и дохода физических лиц, что отражается в декларации по Income Tax. При этом, учитываются все виды авансов, уплаченных как самим налогоплательщиком, так и по механизму TDS. Далее, декларация загружается на портал налоговой службы. Если сумма авансов меньше итоговой суммы налога, то необходимо сделать доплату. Если же получилась переплата по авансам, что отражено в декларации, то после её загрузки эта переплата должна быть перечислена налоговой службой на банковский счёт налогоплательщика. Как дословно написано на государственном портале Income Tax Department, обычно возврат переплаты производится в течение 4-5 недель. Такая расплывчатая формулировка это прямой намёк на то, что данный процесс не регламентирован во времени, и системе предоставлено право на произвол. Таким образом, остаётся только по возможности избегать переплаты.

В заключение можно сказать, что это настолько краткий и упрощённый обзор по индийскому Income Tax, насколько можно за 10 минут сделать обзор правового акта объёмом более 800 страниц.