Месяц: Февраль 2023

Чаще всего первый вопрос, которым озадачиваются предприниматели перед регистрацией своего бизнеса, это вопрос о налогах. Какие собственно есть налоги на бизнес, на что конкретно они начисляются, какие ставки этих налогов. Отдельным пунктом интересует, есть ли какие-то налоги или сборы, не зависящие от ведения деятельности, например, наподобие фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей в России.

Чтобы наш материал уложился в приемлемый для восприятия объем, мы будем говорить только о самой востребованной иностранными предпринимателями форме хозяйствующих субъектов, то есть, о компаниях. Другие формы, такие как партнерства или Proprietorship, то есть аналог ИП, либо на практике используются редко, либо вообще недоступны для регистрации иностранными гражданами.

Начнем с того, что в для компаний Индии не предусмотрено фиксированных платежей в адрес государства вне зависимости от ведения деятельности. Нельзя сказать, что существование юридического лица вообще не требует регулярных расходов, потому что есть требования о сдаче отчетности и наличии юридического адреса. Чтобы обеспечить то и другое, некоторые расходы необходимы. Можно сказать, что государство вынуждает их совершать.

Налогов как таковых всего два.

Первый налог это GST, Goods and Services Tax, налог на товары и услуги. По существу, это налог на добавленную стоимость, общая идея его начисления такая же, как и для НДС в России. То есть, он начисляется при каждой продаже товара или услуги одним субъектом хозяйственной деятельности другому. Налог суммируется по всем продажам субъекта за отчетный период, затем вычитается сумма налога, уже уплаченного с тех сделок, когда субъект являлся покупателем за тот же период. Получившаяся разность подлежит уплате.

В Индии своя особенность в начислении и уплате этого налога, связанная с федеративным устройством страны. Если товар продается в том же штате, где и произведен, то налог состоит из двух частей, центральной и региональной, которые для большей части товаров и услуг равны. Первая это Central GST, то есть центральный налог, уплачиваемый в государственный бюджет Индии, так сказать федеральный налог. Вторая это State GST, региональный налог, уплачиваемый в бюджет штата. Если же товар произведен в одном штате, а продается в другом, то уплачивается интегрированный налог, Integrated GST. Он уплачивается целиком в государственный бюджет Индии. Далее половина, а иногда большая часть уплаченного перечисляется в бюджет штата. Ставка интегрированного налога равна сумме центрального и регионального.

Такая схема начисления и уплаты налога относительно новая, прежде налогообложение было сложнее, а ставки налогов были различными в разных штатах. Движение к единой системе налогообложения ещё не завершено. Например, из системы налогообложения GST исключен алкоголь. При его продаже уплачивается НДС и акциз штата, как это было и до введения GST. Ставки акцизов сильно отличаются от штата к штату. В результате, на границах штатах на каждой официальной дороге стоят таможенные посты.

Для каждого товара или услуги устанавливается своя отдельная ставка GST. Ставки регулярно пересматриваются, и властями публикуются пространные списки. На сегодня максимальная ставка составляет 28%, хотя есть и множество товаров и услуг с небольшими ставками, такими как 6% или 12%. Также есть множество позиций с нулевой ставкой. Существует и ограниченный перечень товаров, в основном это табачные изделия и транспортные средства, на каждый из которых установлена дополнительная ставка налога, прибавляемая к основной. Это так называемый GST Cess, направляемый в бюджеты штатов. По этому перечню ставки составляют от единиц до сотен процентов. Как можно заметить, ставок множество, и затруднительно в них найти очевидную логику. Например, накрытый для обеда стол может представлять несколько позиций по налоговым ставкам, отдельным для каждого из продуктов, стальной и стеклянной посуды, скатерти и самого стола. Здесь открываются широкие возможности для оптимизации, потому что даже обычный стакан это и посуда, и изделие из стекла, и социально значимый товар.

Помимо того, что существуют товары с нулевой ставкой GST, есть и виды деятельности, к которым обложение GST не применяется. На необработанную продукцию земледелия установлена нулевая ставка, а её производители, то есть, фермеры, освобождены от соответствующей налоговой регистрации при условии, что они не заняты производством иной продукции, подлежащей обложению GST.

Второй налог, которые обязаны уплачивать компании, это Income Tax. Это общее название для налога на юридические и физические лица, для компаний он является налогом на прибыль, поскольку облагаемой базой является разность доходов и расходов за отчетный период.

На 2022 финансовый год базовая ставка для компаний была установлена в размере 25%, если оборот за предыдущий финансовый год не превысил 4 миллиарда рупий, и 30% если превысил. Если сумма дохода свыше более 10 миллионов, но не более 100 миллионов рупий, начисляется дополнительный сбор 7% от суммы налога, если сумма дохода свыше 100 миллионов рупий – дополнительный сбор 12%. Таким образом, налог на прибыль является прогрессивным, хотя разница между минимальной и максимальной ставкой небольшая, от 25% до 33,6%.

Также существуют специальные ставки Income Tax для отдельных видов прибыли. Это прибыль от прироста капитала, получаемого как разность между ценой покупки и продажи активов, таких, например, как акции и недвижимость. Прирост капитала делится на краткосрочный, когда период между покупкой и продажей составляет менее года, и долгосрочный, когда он составляет год и более. Краткосрочный прирост облагается налогом дополнительно по ставке 15% от базовой. Напротив, долгосрочный прирост капитала вычитается из общего дохода и облагается налогом по отдельной ставке 20%, то есть, для компаний она ниже базовой.

Помимо налогов, в Индии существуют обязательные пенсионные взносы, они уплачиваются в два фонда, которые, для простоты, можно условно назвать накопительным и страховым. Суммарная ставка взносов составляет 24%, из которых половину уплачивает работодатель, вторую половину работник. В качестве интересного дополнения стоит заметить, что возраст выхода на пенсию составляет 58 лет, а размер пенсии значительный. Он рассчитывается путем простого умножения количества официально отработанных лет на одну семидесятую часть средней зарплаты за последний год работы. Иными словами, работник, отработавший весь свой трудовой стаж официально, получает пенсию в размере не менее половины своей последней зарплаты. Таким образом, вопрос официального оформления для сотрудников компании очень существенный.

Фиксированных пенсионных взносов, не зависящих от выплачиваемой заработной платы, для компаний не предусмотрено. Компания, не имеющая работников, либо, по каким-то иным причинам не выплачивающая зарплаты, отправляет по взносам нулевую отчетность.

Как можно заметить, система налогообложения в Индии имеет сходство с общей системой налогообложения в России. Существует в Индии и вариант упрощенной системы налогообложения с фиксированной ставкой налога на доход. Однако, упрощенная система доступна только для некоторых форм хозяйствующих субъектов, недоступных для иностранцев.

Таким образом, на иностранных предпринимателях лежит обязанность вести бухгалтерскую отчетность в довольно большом объеме.

Отправка отчетности по GST производится ежеквартально, а при годовом обороте свыше 50 миллионов рупий ежемесячно. Платежи в любом случае производятся ежемесячно.

По Income Tax отчетность отправляется дважды в год, это аудиторский отчет и декларация. Платежи производятся авансами четыре раза в год.

По пенсионным взносам отчетность отправляется дважды в год, платежи производятся ежемесячно.

Такой объем отчетности вынуждает обращаться за услугами бухгалтера даже в тех компаниях, где количество транзакций в год минимально, или их нет вообще. А на составление аудиторского отчета уполномочены только зарегистрированные дипломированные бухгалтеры. Стоимость услуг бухгалтера зависит от объема отчетности. Иными словами, расходы на эти услуги являются регулярными необходимыми платежами, которые в минимальном размере имеются в даже в том случае, когда компания не ведет никакой деятельности. Однако, расходы на бухгалтера это не всегда пустая трата ради выдачи отчетности. Как известно, расходы на хорошего бухгалтера могут окупиться многократно, и в Индии это правило выражено особенно ярко. Не просто так индийцы говорят, что в Индии возможно всё.

Дело в том, что всё сказанное выше это очень упрощенный и краткий обзор индийской системы налогообложения компаний. На самом деле, описания налоговых ставок, вычетов, исключений, льгот и особых правил для отдельных категорий плательщиков и ситуаций составляют сотни страниц текста правовых актов. С одной стороны, это даёт возможность подвести практически любые обстоятельства под какое-то особое правило, и, таким образом, оптимизировать налоги. С другой стороны, далеко не каждый дипломированный бухгалтер может реализовать такую возможность, поскольку недостаточно ориентируется в этих правовых деталях. Они имеют большой объем, и недостаточны структурированы, потому что принимались как многочисленные поправки в течение десятков лет. Вдобавок, в Индии слабо развиты справочно-правовые системы. Поэтому, можно утверждать, что налоговая нагрузка на ваш бизнес будет зависеть, по большей части, не от количества и ставок действующих налогов и сборов, а от квалификации и мотивации вашего бухгалтера.

Пожалуй, именно так можно сформулировать общий ответ на вопросы, которые мы указали в начале нашего материала.